研发投入账面缺失
众多企业在研发方面投入颇多，并且拥有了众多知识产权，然而在财务报表中并未设立研发相关的科目，研发的投入资金并未得到体现。比如，一些中小型的科技企业，尽管研发投入超过百万，但在财务记录中却无迹可寻。这种情况导致企业的真实研发状况无法在财务数据中得到反映，同时也为日后申请政策优惠埋下了潜在的风险。
考虑到毛利率的因素，企业通常会把执行项目所需的人员费用算入项目总成本，而不是归类到研发支出。然而，在申请高新技术企业资格时，又必须将这部分人工费用从项目成本中单独提取出来，作为研发费用的一部分。这种做法在众多企业中颇为普遍，其实质上存在一定的矛盾。
政策对研发核算要求
2019年，有些地方对高新技术企业的研发费用会计处理提出了具体要求。在福建，规定申请高新技术企业必须依照国家财务会计制度进行研发费用的核算，那些执行《企业会计准则》的企业还需设立“研发支出”这一会计科目。例如，福建的一家科技公司为了符合申请高新的条件，就需要按照规范进行研发费用的核算。
天津申报高新技术项目时，必须递交一份详尽的《研发费用辅助账汇总表》，且每年仅限一份。在实地审查过程中，核查人员会重点审查申报材料是否真实，以及研发费用是否符合标准。因此，企业会计在处理相关事务时必须更加慎重，研发费用的核算不得马虎。
税收优惠实务问题
企业在享受针对研发投入的税收减免政策，诸如高新技术企业的税收优惠、研发费用额外扣除等，在实际操作中会遇到一些难题。例如，研发费用的划分不够明确，可能导致额外扣除的计算出现误差。有家企业申报额外扣除时，错误地将非研发人员的费用计算在内，结果遭到了税务部门的调整。
为了妥善处理，公司必须精确辨认那些可享受税收减免的研发支出。需设立一套严密的费用审批流程，加强员工培训，让他们充分理解相关政策与规定，保证每一笔支出都满足优惠资格。
研发费用内容区分
研发费用的具体构成丰富多样，各类场景下的费用情况各有不同。在记账费用和国家课题费用等方面，其范围和定义上存在区别。比如，国家课题研发费用对资金的使用有明确的规定。
企业需准确辨别，依据相关政策及自身需求，决定哪些费用应归入各类研发成本。需构建明确的费用分类系统，以便在申报和核算过程中能准确划分并有效运用。
研发费用会计处理差异
不同税收优惠措施对研发费用的会计处理提出了不同的规定。会计准则、小企业会计准则和企业会计制度之间也有所区别。《企业会计准则》对研发支出的核算要求更为细致。在进行自主研发或国家支持项目的研发记账时，国家支持项目必须按照专项资金的相关要求进行核算。
企业需依据适用的规定进行精确操作。比如，那些遵循小企业会计准则的企业，尽管核算过程较为简便，但仍需确保研发支出得到准确登记，以便符合政策申报的要求。
应对研发费用处理难题
企业需精准且迅速地辨别研发支出，并妥善处理。需构建健全的研发费用管理机制，规范财务核算步骤。若企业设有专门的核算岗位，则该岗位负责审核及记录。
与税务和科技等相关部门保持密切联系，关注政策变化和审查要点。企业需定期参与培训和政策讲解活动，确保会计人员能及时了解最新信息。贵公司在研发费用会计处理方面是否遇到过困难？
